FATCA Yükümlülükleri Hakkında Genel Bilgilendirme
Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), 18 Mart 2010 tarihinde Amerika Birleşik Devletleri (ABD) Gelir İdaresi (IRS) tarafından yayımlanmış ve 1 Temmuz 2014 itibarıyla küresel ölçekte yürürlüğe girmiştir. FATCA, ABD vatandaşları ile ABD vergi mukimi gerçek ve tüzel kişilerin, ABD dışında tuttukları finansal varlıklar üzerinden ABD vergi sisteminden kaçınmalarını engellemeyi ve uluslararası düzeyde vergi uyumunu artırmayı hedefleyen ABD vergi mevzuatıdır. Bu yasa kapsamında, ABD dışındaki finansal kuruluşlara, müşterilerinin ABD vergi mükellefiyeti statülerini tespit etme ve belirli müşteri bilgilerini ABD’ye veya ilgili yerel vergi otoritesine raporlama yükümlülüğü getirilmiştir. Bu doğrultuda, FATCA'ya uyum sağlamak amacıyla ABD ile birçok ülke arasında karşılıklı bilgi değişimini öngören ikili anlaşmalar imzalanmıştır. Bu kapsamda Türkiye ile ABD arasında 29 Temmuz 2015 tarihinde “Genişletilmiş Bilgi Değişimi Yoluyla Vergi Uyumunun Artırılması Anlaşması” imzalanmıştır. 16 Mart 2016 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 6677 sayılı Kanun ile Yabancı Hesapların Vergi Uyumu Yasası (FATCA) kapsamında Türkiye ile ABD arasında imzalanmış olan bilgi değişimi anlaşması ve eki mutabakat zaptının onaylanması uygun bulunmuştur. Bakanlar Kurulu anlaşma metnini ve anlaşmanın ekinde yer alan mutabakat zaptını 19 Kasım 2016 tarihinde onaylamıştır. FATCA çerçevesinde Türkiye'deki ilk raporlama, 2021 yılına ait bilgileri kapsayacak şekilde 2022 yılında gerçekleştirilmiştir. Ayrıca, 2014–2020 dönemine ilişkin geriye dönük veriler de 2023 yılında GİB’e iletilmiştir. Takip eden yıllarda da veriler raporlama yılını takip eden yılın Mayıs ayı sonuna kadar yapılmaya devam etmektedir. FATCA ile birlikte müşterilerin uluslararası vergi mevzuatına uyum konusunda daha şeffaf bir sistem içerisinde değerlendirilmesi sağlanmakta; hem finansal sistemin güvenliği hem de vergiye gönüllü uyumun artırılması hedeflenmektedir. Anlaşma kapsamında, Türkiye'deki finansal kuruluşlar, ABD kişisi veya vergi mükellefi olabilecek hesap sahiplerini ve ABD kişisi veya vergi mükellefi olabilecek kişiler tarafından kontrol edilen pasif nitelikteki kurumları belirlemek ve bu kişilere ait finansal hesap bilgilerini Gelir İdaresi Başkanlığı’na yıllık olarak bildirmekle yükümlüdür. Bu kapsamda FATCA Anlaşması ve yerel mevzuata uygun olarak Bankamız ve Türkiye’deki diğer Bankalarca Gelir İdaresi Başkanlığı’na yıllık olarak raporlama yapılmaktadır. Raporlamalar ilgili hesap dönemini takip eden yılın Haziran ayı sonuna kadar yapılmaktadır. Türkiye’deki finansal kuruluşlar hesap sahiplerinin FATCA raporlaması karşısındaki durumlarını tespit etmek üzere 1.7.2014 tarihinden sonra açılan finansal hesaplar için hesap açılış işlemlerinin bir parçası olarak müşterilerinden FATCA kişisel beyan formlarını almak zorundadır. Finansal kuruluşlar, hesap sahiplerinin kişisel beyan formları ile verdikleri beyanları ve ABD ile bağlantısını gösteren göstergeleri (uyruk, doğum yeri, ABD adresi veya telefon numarası, greencard sahipliği vb.) dikkate alarak şüpheli durumları tespit etmekle ve müşterilerden durumlarını açıklayıcı bilgi ve belgeleri temin etmekle mükelleftir. Bankamızın yeni finansal hesap açılış sürecinde hesap sahibi ve/veya temsilcilerinde kişisel beyanları ve mevzuat kapsamında alınması gereken bazı bilgi ve belgeler talep edilecektir. Finansal hesap sahiplerinin, talep edilen bilgileri doğru, eksiksiz ve zamanında beyan etmeleri; olası yaptırımların önlenmesi açısından büyük önem taşımaktadır.Öte yandan, verdiği bilgi ve belgelerde değişiklik olan hesap sahiplerinin değişiklik tarihinden itibaren en geç 30 gün içerisinde Bankamızı bilgilendirmesi ve talep edildiği takdirde yeni form ve sair evrakları ibraz etmesi gerekmektedir. FATCA’ya uyum sağlamayan ve beyan vermekten kaçınan hesap sahiplerinin, ABD kaynaklı gelirleri üzerinden ABD veya ABD adına yetkili kurumlar tarafından %30 stopaj (gelir vergisi) uygulanabilecektir. FATCA kapsamında talep edilen bilgi ve belgeleri ibraz etmeyen uyumsuz müşteriler Bankamız sistemlerindeki diğer bilgileri doğrultusunda T.C. Gelir İdaresi Başkanlığı’na raporlanabilecektir. Yıllık FATCA raporlaması kapsamında ABD kişisi veya vergi mükellefi olduğu tespit edilen kişilere ait aşağıdaki bilgilerin T.C. Gelir İdaresi Başkanlığı’na raporlanması gerekmektedir. FATCA düzenlemesi ile ilgili ABD ve Türk mevzuatına aşağıdaki kaynaklardan ulaşabilirsiniz. https://www.irs.gov/businesses/corporations/foreign-account-tax-compliance-act-fatca https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/haberler/FATCA/FATCA_Turkce.pdf https://www.gib.gov.tr/uluslararasi_mevzuat/fatca-sorular Yukarıda yer verilen bilgiler bilgi amaçlı olarak genel mahiyette verilen bilgiler olup, herhangi bir hukuki ya da vergisel danışmanlık içermemektedir. Bu bilgiler T.C. Gelir İdaresi Başkanlığı ve ABD Gelir İdaresi (IRS) tarafından çıkarılan mevzuat esas alınarak hazırlanmış olup, söz konusu mevzuatta zaman zaman güncellemeler olabilmektedir. FATCA mevzuatı ile ilgili sorularınız için vergi danışmanlarınızdan profesyonel danışmanlık almanızı tavsiye ederiz.TÜRKİYE’DEKİ FİNANSAL KURULUŞLARIN FATCA KAPSAMINDAKİ YÜKÜMLÜLÜKLERİ
FİNANSAL HESAP SAHİPLERİNİN FATCA KAPSAMINDA YÜKÜMLÜLÜKLERİ
FATCA KAPSAMINDA GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞINA RAPORLANAN BİLGİLER